9月5日，國家稅務總局發布“關于股權激勵有關個人所得稅問題的通知”稱，將停止執行“雙薪制”計稅方法。年底“雙薪”由原來的單獨計稅改為合并計稅。此前，國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的批復稱，勞動者年底取得“雙薪”，應單獨作為一個月的工資、薪金所得計征個人所得稅。
9月9日，《關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》中明確規定：個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內機構按照“工資、薪金所得”項目和股票期權所得個人所得稅計稅方法，依法扣繳其個人所得稅。
看了相關新聞后，一些本來對個人所得稅就一知半解的職場人士產生了很多疑問。
一般職場人要交哪些個稅？
《中華人民共和國個人所得稅法》第二條規定：下列多項個人所得，均應納個人所得稅：
工資、薪金所得；對企事業單位的承包經營、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得；經國務院財政部門確定征稅的其他所得。
個人所得稅的稅率中，職場人最關心的是工資、薪金所得如何納稅。按照稅法規定，工資、薪金的納稅方式為，以每月收入額減除費用2000元后的余額，即為應納稅所得額，稅率為5%至45%。
若職場人士在工資、薪金所得之外還有勞務報酬所得或稿酬所得，那么勞務報酬或稿酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。而利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率為20%。但是也有個人收入是免納個人所得稅的：如福利費、撫恤金、救濟金；保險賠款；個人將其所得對教育事業和其他公益事業捐贈的部分，按照國務院有關規定也從應納稅所得中扣除。
個人因解除勞動合同取得經濟補償金如何征收個稅？
案例：劉某是上海某涉外酒店的商務銷售總監，在酒店工作3年，稅后收入為30000元/月，9月份酒店提出和他協商解除勞動關系，支付4個月工資的經濟補償金，他同意解除。酒店將經濟補償金打入他的卡內，發現不到120000元，酒店解釋說是扣除了個人所得稅。
解讀：國家稅務總局《關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》第一條規定：對于個人因解除勞動合同而取得一次性經濟補償收入，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。但是，考慮到個人取得的一次性經濟補償收入數額較大，而且被解聘的人員可能在一段時間內沒有固定收入，因此，對于個人取得的一次性經濟補償收入，可視為一次取得數月的工資、薪金收入，允許在一定期限內進行平均。
具體平均辦法為：以個人取得的一次性經濟補償收入，除以個人在本企業的工作年限數，以其商數作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規定計算繳納個人所得稅。個人在本企業的工作年限數按實際工作年限數計算。按照上述方法計算的個人一次性經濟補償收入應納的個人所得稅稅款，由支付單位在支付時一次性代扣。
另外，個人按國家和地方政府規定比例實際繳納的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金、失業保險基金在計稅時應予以扣除。
單位發放的一次性補償是否繳稅？
案例：金融風暴下，田雨所在的單位破產了。公司宣布破產前，公司與田雨解除了勞動合同，并同意給他發放一次性補償金為30萬元。另外，由于田雨屬于公司高管，單位為他個人購買的汽車、筆記本電腦等也都歸他個人所有。但是，當公司提出從田雨的一次性安置費中扣除個稅時，遭到田雨反對。理由是：國家有規定——企業依照國家有關法律規定宣告破產，企業職工從該破產企業取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。
解讀：財政部、國家稅務總局《關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》第三條規定，“企業依照國家有關法律規定宣告破產，企業職工從該破產企業取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。”但是，個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》的有關規定，計算征收個人所得稅。
個人領取一次性補償收入時按照國家和地方政府規定的比例實際繳納的住房公積金、醫療保險費、基本養老保險費、失業保險費，可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。另外，單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅。除此以外，企業從福利費和工會經費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助和從超出國家規定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助，也應并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅。
員工期權如何繳個稅？
案例：2000年9月，某網絡技術有限公司于開曼群島注冊成立。但是其子公司總部設在中國。為吸引人才和調動雇員積極性，該公司實行了雇員期權激勵計劃，對符合特定條件的雇員，允許其按特定價格購買一定數量的該公司境外母公司的股權，該境外母公司為非上市公司。近日，由于幾名該公司雇員便于公司解除勞動合同，公司同意支付給這幾名員工非上市公司股票期權形式取得的薪金，但是在是否繳納個稅上，雙方各持己見，不愿讓步。
解讀：以往，按照《財政部、國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》的規定，有關個人股票期權所得征收個人所得稅的規定，僅適用于以上市發行的股票為內容，該公司雇員以非上市公司股票期權形式取得的工資薪金所得，不按照上述規定繳納個人所得稅。但是以非上市公司股票期權形式取得的工資薪金所得，在計算繳納個人所得稅時，因一次收入較多，則比照《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》規定的全年一次性獎金的征稅辦法，計算征收個人所得稅。
2009年9月8日以后，國家稅務總局發布的《關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》中明確規定：個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內機構按照“工資、薪金所得”項目和股票期權所得個人所得稅計稅方法，依法扣繳其個人所得稅。 國家稅務總局還明確了相關納稅義務的發生時間。其中，股票增值權個人所得稅納稅義務發生時間為上市公司向被授權人兌現股票增值權所得的日期；限制性股票個人所得稅納稅義務發生時間為每一批次限制性股票解禁的日期。
針對目前職場人士比較關注的個稅問題的解答
1.問：工資薪金所得與勞務報酬所得有什么區別？偶然所得是指什么收入？
答：工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、****服務以及其他勞務取得的所得。
偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。
2.問：職工因請病假而被單位扣掉的部分工資在計算個人所得稅時是否并入工資中？
答：工資薪金所得應當是實際發放到職工手中的工資，所以在計算個人所得稅時，不并入請假扣掉的部分工資。
3.問：中秋給職工發現金1000元 是否交個人所得稅？
答：對于以現金形式發放給職工的福利和獎金等，是需要計入工資薪金交納個人所得稅的。個人取得的過節補貼不屬于國家統一規定的減免稅項目，應并入工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。
4.問：對公司員工報銷手機費是否征收個人所得稅？
答：應區分不同情況征收個人所得稅：單位為個人通訊工具(因公需要)負擔通訊費采取金額實報實銷或限額實報實銷部分的，可不收個稅；單位為個人通訊工具負擔通訊費采取發放補貼形式的，應并入當月工資、薪金計征個稅。
5.問：個人因參加企業的有獎銷售活動而取得的贈品所得是否應該繳稅？
答：應按“偶然所得”項目計征個人所得稅。稅款由舉辦有獎銷售活動的企單位負責代扣代繳。
6.問：公司為符合一定條件的雇員購買住房、汽車等個人消費品，所購房屋產權證和車輛發票均填寫雇員姓名，并商定該雇員在企業工作達到一定年限或滿足其他條件后，該住房、汽車的所有權完全歸雇員個人所有。這些實物福利如何計征個稅？
答：個人取得實物所得應在取得實物的當月，按照有關憑證上注明價格或主管稅務機關核定的價格并入其工資、薪金所得征稅。考慮到個人取得的前述實物價值較高，且所有權是隨工作年限逐步取得的，對于個人取得前述實物福利可按企業規定取得該財產所有權需達到的工作年限內(高于5年的按5年計算)平均分月計入工資、薪金所得征收個人所得稅。
7.問：勞務報酬所得一次收入畸高的，該如何繳納稅款？
答：勞務報酬所得一次收入畸高，是指個人一次取得勞務報酬，其應納稅所得額超過2萬元。
對前款應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。
